Hvilke skatter betaler man i kanton Zug?

Chocolate, alper og lavere skat - Schweiz vækker allerede nysgerrighed hos mange danskere, men når samtalen falder på kanton Zug, bliver interessen for alvor vakt. Det lille område midt i Schweiz har nemlig ry for at være et skattemæssigt paradis, hvor både privatpersoner og virksomheder kan barbere betydelige procenter af deres samlede skatteregning.

Men hvad er det egentlig, der gør Zug så attraktiv? Hvor meget sparer man - og på hvilke skatter? I denne artikel dykker vi ned i kantonens særlige skattesystem, ser på de konkrete satser og regler, og giver dig den praktiske viden, du skal bruge, hvis du overvejer at slå dig ned ved Zugersee - eller blot vil forstå, hvorfor verdens største tech-giganter og stenrige idrætstjerner flokkes hertil.

Uanset om du er privat boligsøgende, iværksætter eller bare nysgerrig på schweiziske forhold, guider vi dig gennem de vigtigste skatteregler - fra indkomst og formue til selskabsskat, motorkøretøjsafgift og den famøse hundeskat. Lad os kaste et blik på, hvorfor kantonen, der kun fylder en brøkdel af Fyn, kan få selv de tungeste regnskaber til at se lette ud.

Sådan er skattesystemet i kanton Zug skruet sammen

Det schweiziske skattesystem er delt op i tre lag, som alle tager udgangspunkt i den samme skattepligtige indkomst og formue: forbund (Bund), kanton og kommune. Staten opkræver den direkte forbundsskat (Direkte Bundessteuer), mens kantonen Zug fastsætter sine egne takster for både indkomst- og formueskat. De 11 kommuner - fx Zug by, Baar og Cham - lægger oven på kantonens takst en kommunal skattefod. Som privatperson eller virksomhed indsender man kun én selvangivelse; systemet sørger automatisk for at fordele provenuet mellem de tre niveauer. I praksis betyder det, at du på samme skattepligtige beløb betaler tre separate, men koordinerede, skatter: en progressiv forbundsskat, en kantonal grundtabel og en kommunal procenttilsats. Dertil kan komme frivillig/obligatorisk kirke- eller religionsskat, hvis man er registreret som medlem.

Hjertet i Zug-systemet er skattefoden (Steuerfuss), også kaldet multiplikatoren. Kantonens parlament vedtager hvert år en grundtabel (100 %= grundtarif). Hver kommune sætter derefter sin egen faktor, som multipliceres med kantonens. Et forsimplet eksempel: kantonal grundskat 100 CHF → kommunal skattefod Baar = 54 % ⇒ du betaler 154 CHF i alt (100 + 54). Kantonen Zug holder sin egen skattefod på lave 82 % (2023), og flere kommuner ligger langt under schweizisk gennemsnit. Kombinationen af 1) lav kantonal og kommunal multiplikator, 2) ingen arve-/gaveafgift for direkte arvinger, 3) flad selskabsskattesats omkring 11,9 % effektivt, samt 4) stabile, overskudsfinansierede budgetter gør kantonen til et af landets mest attraktive skattely for både højindkomsttagere og internationale hovedsæder.

Privatpersoner: indkomst, formue og bolig

Zug beskatter dine løn- og øvrige indtægter på tre niveauer - forbund, kanton og kommune - men kantonens egen skattefod er blandt de laveste i Schweiz. Indkomsten lægges først sammen, fratrukket de føderale standardfradrag, hvorefter kanton og kommune multiplicerer den beregnede grundskat med deres respektive multiplikatorer. Progressionen er udtalt: Fra ca. 0,77 % helt i bunden til omtrent 22 % for den del af indkomsten, der ligger over cirka 1 ½ mio. CHF. Sammenlignet med Zürich kan en gift familie med to børn og 200 000 CHF i skattepligtig indkomst typisk spare 6-8 procentpoint ved at bo i Zug-by eller i endnu billigere kommuner som Walchwil.

Der findes en række fradrag, som hurtigt flytter den effektive skat yderligere ned. De mest anvendte er:

1. professionelle udgifter (pendling, faglitteratur m.m.)
2. bidrag til 2. og 3. søjle (pension)
3. børne- og uddannelsesfradrag
4. sundhedsudgifter over en vis selvrisiko

Er du uden en schweizisk C-tilladelse og tjener under 120 000 CHF årligt, trækkes skatten direkte fra lønnen som Quellensteuer. Du kan dog bede om en Nachbesteuerung (frivillig selvangivelse) for at udnytte yderligere fradrag. Bemærk også kirkeskatten på ca. 0,25-0,35 skattefod, medmindre du aktivt melder dig ud af det anerkendte trossamfund.

Når kalenderåret er slut, beregnes der desuden en formueskat på nettoformuen pr. 31/12. I Zug er satsen kun 0,03-0,23 % (efter progression), og de første 100 000-150 000 CHF pr. voksen er helt fritaget. Aktier, obligationer, bankindeståender, kunst, køretøjer og markedsvurderingen af fast ejendom tæller med - gæld fratrækkes fuldt ud. Formueskatten opkræves samtidig med indkomstskatten, og også her gælder sær-multiplikatorer for de enkelte kommuner og eventuel kirkeskat.

Har du egen bolig, beskattes du af et Eigenmietwert - en fiktiv lejeindtægt sat til 60-70 % af markedslejen. Til gengæld kan renter på realkredit- og banklån samt vedligeholdelsesomkostninger fratrækkes. Sælger du igen, opkræves en ejendomsgevinstskat (Grundstückgewinnsteuer) på 3,6-13,2 % afhængigt af gevinsten og ejertiden; holder du boligen i mere end 20 år, halveres satsen. For køb af ny bolig inden for to år kan skatten udsættes via geninvestering. Kombinationen af lav indkomst- og formueskat, fradrag for renter og moderat gevinstskat er netop det, der gør Zug særligt attraktivt for kapitalstærke tilflyttere.

Virksomheder og selvstændige i Zug

Zug er kendt for nogle af de laveste selskabsskatter i Schweiz. På forbundsniveau betales der 8,5 % af den skattepligtige indkomst (direkte føderal selskabsskat), hvilket svarer til en effektiv sats på ca. 7,83 % eftersom skatten selv er fradragsberettiget. Hertil lægges kanton- og kommuneskat, som i Zug multipliceres med en lav skattefod. Resultatet er, at den samlede, fuldt indregnede selskabsskat (forbund + kanton + kommune) typisk lander omkring 11-12 % (2023-niveau), afhængigt af hvilken af de elleve kommuner virksomheden er hjemmehørende i. De selvstændigt erhvervsdrivende (enkeltmandsvirksomheder og interessentskaber) beskattes ikke særskilt, men gennem ejerens personlige indkomstskat; derfor kan det i praksis være en væsentlig faktor, om man organiserer sig som selskab (AG/GmbH) eller som personligt drevet virksomhed.

Ud over overskudsskatten opkræves der i Zug en årlig kapital- eller formueskat for selskaber (typisk 0,06-0,07 % af den skattepligtige egenkapital), som dog kan krediteres fuldt ud mod den kantonale overskudsskat, så den kun har betydning for selskaber med meget lav eller ingen indtjening. Når virksomheden udbetaler udbytter til aktionærerne, opkræver det føderale skattevæsen en kildeskat på 35 %; denne kan dog som hovedregel refunderes eller krediteres, hvis modtageren har skattemæssigt hjemsted i Schweiz eller i et dobbeltbeskatningsaftaleland - herunder Danmark - og opfylder dokumentationskravene. Renter til ikke-bankforbindelser er som udgangspunkt ikke kildeskattepligtige, men visse konvertible eller deltagerlån kan udløse kildeskat.

I lighed med resten af landet gælder den føderale moms (MWST) i Zug, p.t. 7,7 % for normalsatsen, 3,7 % for hotelydelser og 2,5 % for dagligvarer, bøger m.m. Virksomheder med en omsætning under 100 000 CHF årligt kan fritages, men skal selv ansøge om det. Ved kapitalforhøjelser, emission af nye aktier/andele og visse værdipapirhandler betales der desuden forbundsmæssige stempelafgifter (Emissionsabgabe og Umsatzabgabe). Emissionsafgiften er 1 % af den nye egenkapital over 1 mio. CHF, mens omsætningsafgiften er 0,15-0,3 % afhængigt af, om værdipapirerne er schweiziske eller udenlandske.

Kantonen Zug har udnyttet reformpakken RFFA (skattereformen fra 2020) til at tilbyde attraktive rammevilkår for innovative virksomheder:

1. Patentbox: Op til 90 % af netto­indtægten fra kvalificerede immaterielle rettigheder kan undtages fra den kantonale og kommunale skat.
2. Forsknings- og udviklingsfradrag: 50 % ekstra fradrag på kvalificerede indenlandske FoU-omkostninger.
3. Diverse lempelser for nyetableringer: Flere kommuner giver (efter individuel ansøgning) midlertidige skatterabatter, hvis virksomheden skaber lokale arbejdspladser.

Kombineret med en stabil politisk ramme, forudsigelig praksis fra skattemyndighederne og den udbredte mulighed for tax rulings, gør dette Zug til et af de mest konkurrencedygtige steder i Europa at placere en virksomhed - uanset om man er global tech-gigant, fintech-startup eller klassisk engros-handel.

Andre skatter og praktiske råd

Ud over indkomst- og formueskat møder man i kanton Zug en håndfuld mindre, men praktisk vigtige afgifter. Kantonens arve- og gaveafgift er fuldstændigt afskaffet for direkte arvinger (børn, børnebørn, forældre) og for ægtefæller/registrerede partnere, mens mere fjerne slægtninge typisk beskattes med 5-10 %, og ikke-beslægtede modtagere kan ende på op til 25 %. Den årlige motorkøretøjsafgift beregnes efter vægt og CO₂-udslip (ca. 100-900 CHF for en personbil), og alle kommuner opkræver en hundeskat på 60-150 CHF pr. hund. Hertil kommer lokale gebyrer for renovations- og vandafledning, som varierer med husstandens størrelse og forbrug. Bemærk, at hver af de 11 kommuner i kantonen multiplicerer kantonens grundskattetakst med sin egen faktor; bor man i Cham eller Risch, betaler man derfor lidt mindre end i Zug by, mens de små bjergkommuner Walchwil og Unterägeri ligger i midten af skalaen.

• Arve-/gaveafgift: 0 % til direkte arvinger; 5-25 % for andre.
• Motorkøretøjsafgift: 100-900 CHF årligt for en personbil.
• Hundeskat: 60-150 CHF pr. hund, afhængigt af kommune.
• Renovation & vand: Fast grundafgift + takst pr. liter affald eller m³ vand.

Når du flytter til Zug, skal du meldes ind i kommunen senest 14 dage efter ankomst via det digitale system «eUmzug» eller ved det lokale Einwohneramt; samtidig bestiller du sygesikringskort og får udstedt din AHV-/AVS-forsikringskonto. Skatteåret følger kalenderåret, og den elektroniske selvangivelse (eSteuer) skal som udgangspunkt indsendes inden 31. marts; der kan dog gratis søges om udskydelse indtil 30. november. Kildeskattepligtige (B- og L-tilladelse) får beløbet trukket hver måned af arbejdsgiveren, mens C-tilladelser indbetaler acontorater i tre rater (august, oktober, december). Du kan hurtigt teste din skat via kantonens officielle skatteberegner; vær opmærksom på, at dobbeltbeskatningsaftalen mellem Schweiz og Danmark som hovedregel fritager dig for dansk skat af schweizisk løn- og formueindkomst, men pensioner, aktieudbytter og ejendom i Danmark kan udløse dansk sambeskatning eller lempelse efter credit-metoden.